Precificação na Reforma Tributária: o que sua locadora precisa saber

No dia 28 de abril de 2026, a Eloca realizou um webinar com Jéssica Fernandes, controller da AUDITLocOne e especialista em tributos para o setor de locação, para falar sobre um tema que vai exigir atenção de toda locadora nos próximos anos: como precificar corretamente diante da Reforma Tributária.

Se você não participou ao vivo, este artigo reúne os pontos mais importantes. A gravação completa e o material de apoio já estão disponíveis no canal da Eloca no YouTube: youtube.com/@Elocaparalocadoras.

O que muda com a Reforma Tributária?

A Reforma Tributária substitui cinco tributos atuais (PIS, COFINS, IPI, ICMS e ISS) por um sistema dual:

• CBS (federal) — substitui PIS, COFINS e IPI
• IBS (estadual/municipal) — substitui ICMS e ISS
• IS (Imposto Seletivo) — incide apenas sobre bens prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente e não gera crédito

Outro ponto relevante: a Reforma adota o princípio do destino, ou seja, as alíquotas passam a ser aplicadas conforme o local onde o bem ou serviço é consumido — e não mais pela sede da empresa.

Cronograma de transição: quando cada coisa acontece?

A mudança não é imediata. O cronograma vai de 2026 a 2033:

Durante todo o período de transição, ICMS e ISS coexistem com os novos tributos — o que exige atenção redobrada na precificação.

A base da precificação correta

Antes de entrar nas mudanças tributárias, vale relembrar a estrutura de custos que compõe o preço de locação. São dois grupos principais:

Custos fixos e variáveis

• Depreciação do ativo
• Custo de capital: juros de financiamento ou leasing
• Valor residual — reduz a despesa mensal
• Manutenção e seguros
• Despesas administrativas
• Rastreamento e serviços de terceiros
• Provisão para o risco do negócio

Tributos e lucro

• Markup (lucro desejado)
• ISS e ICMS: não incidem sobre locação pura
• PIS/COFINS hoje; CBS/IBS com a Reforma

O cálculo da depreciação segue a fórmula:

(Valor de compra – Valor residual) ÷ Vida útil

Cálculo por dentro x por fora: o que muda na prática?

Com a Reforma Tributária, os impostos IBS/CBS sempre serão calculados por fora. Hoje, o modelo vigente é por dentro. Portanto: hoje por dentro, com a Reforma por fora.

A mudança entra em vigor a partir de 2027. Para quem ainda tiver ISS e ICMS em paralelo nesse período de transição, será necessário praticar os dois modelos.

No cálculo por dentro, o tributo "come" parte do que a empresa recebe. No por fora, ele é visível e adicionado ao valor cobrado — a empresa não perde parte da receita para cobrir o imposto.

Treinar a equipe comercial para explicar essa diferença ao cliente é fundamental. O imposto deixou de ser aumento de preço para ser um repasse.

Locadora precisa se preocupar com ISS?

Não. Locadoras não são contribuintes do ISS, independentemente da Reforma Tributária. A locação pura não tem relação com ISS nem com ICMS.

Atenção: algumas locadoras emitem NF de serviços para cobrar manutenções — isso está incorreto. Os reparos realizados nos próprios ativos são caracterizados como reembolso, não como serviço.

Como ficam os créditos tributários na transição?

Os créditos oriundos de depreciação, amortização ou quota mensal de valor serão mantidos e apropriados como créditos presumidos da CBS até o fim da depreciação ou a venda do bem, conforme o Art. 380 da LC 214/2025. O crédito só pode ser compensado com a CBS.

Para a venda de bens adquiridos antes da Reforma, a CBS/IBS incide apenas sobre a diferença entre o valor de venda e o custo de aquisição (excluindo tributos recuperados). Esse regime evita bitributação e garante competitividade no mercado de seminovos.

Os créditos serão sobre tudo, e os débitos incidirão sobre todos os faturamentos. Os pontos relacionados a indenizações ou reembolsos ainda não foram totalmente regulamentados.

Estratégias para precificar bem no novo regime

• Recalcule os preços considerando tributos por fora (IBS/CBS)
• Utilize créditos de IBS/CBS para abater custos e reduzir a base de cálculo
• Revise contratos e inclua cláusulas de reajuste tributário
• Simule diferentes margens para avaliar sensibilidade
• Mantenha controle rigoroso da depreciação na transição e do valor residual dos ativos
• Reavalie seus fornecedores para saber o valor do repasse de crédito
• Atualize sistemas de ERP e planilhas para contemplar IBS/CBS
• Capacite equipes de contabilidade, vendas/compras e faturamento
• Insira cláusulas de reajuste por alterações tributárias nos contratos
• Mantenha controles detalhados de depreciação e créditos
• Consulte especialistas para atualizações legislativas
• Participe de programas de conformidade para agilizar ressarcimentos

Cláusula de reajuste por alterações tributárias

Uma das recomendações práticas do webinar foi incluir nos contratos uma cláusula específica para proteger a locadora das variações tributárias durante a transição:

Se houver mudanças na legislação tributária brasileira, inclusive em decorrência da Reforma Tributária prevista na Emenda Constitucional nº 132/2023 e suas regulamentações, que aumentem ou reduzam a carga tributária incidente sobre as operações deste contrato, os preços ajustados serão automaticamente revistos para refletir tal variação.

O reajuste será aplicado a partir da fatura subsequente à ocorrência da alteração tributária, mediante comunicação e apresentação de demonstrativo da variação que levará em conta não só as novas alíquotas do IBS/CBS/IVA, como também a nova sistemática de cálculo incidente "por fora" e não mais pelo cálculo embutido "por dentro" como vigente antes da Reforma Tributária.

Em caso de divergência quanto ao reajuste, as partes comprometem-se a submeter a questão a perícia contábil independente, cujo custo será suportado pela parte vencida.

Além disso, é importante destacar no contrato o valor da locação e dos impostos separadamente, para evitar discussões e questionamentos por parte do cliente, principalmente em negociações e descontos.

Perguntas frequentes do webinar

Quando os novos tributos entram em vigor?

A CBS e o IBS iniciam em 2026 apenas como teste. Em 2027, a CBS entra para valer e o PIS/COFINS são extintos. O IBS entra gradualmente entre 2029 e 2033. Até lá, ICMS e ISS coexistem.

Como aproveitar créditos na transição?

Continue apropriando créditos de depreciação/amortização (Art. 380) e solicite ressarcimento dentro dos prazos, ou compensação com a apuração da CBS.

Como vender bens adquiridos antes da Reforma?

Na venda, a CBS/IBS incidem somente sobre a diferença entre o preço de venda e o custo efetivo.

Devo sair do Simples Nacional?

Depende do seu mix de despesas e receitas e de quem é o seu cliente, pessoa física ou jurídica.

Quando começa a emissão da NFS-e?

Começa quando o portal nacional liberar para locadoras utilizar.

O que muda no Simples em 2026?

Nada muda.

O cálculo por fora começa quando exatamente?

A mudança entra em vigor a partir de 2027. Para quem ainda tiver ISS e ICMS em paralelo nesse período de transição, será necessário praticar os dois modelos.

Como o sistema da Eloca pode ajudar no rateio dos custos na precificação?

A Eloca está atualizada de acordo com as exigências da Reforma Tributária. Os consultores podem explicar em detalhes como a plataforma suporta esse processo. Entre em contato pelo WhatsApp: wa.me/551150537900.

A opção pelo novo regime deve ser feita em setembro?

Sim. Saiu a Resolução 188, que traz o prazo. A opção deve ser feita em setembro, com efeito para o próximo ano.

Acesse o material completo

A gravação do webinar e o material de apoio estão disponíveis no canal da Eloca no YouTube. Inscreva-se para receber os próximos conteúdos em primeira mão: youtube.com/@Elocaparalocadoras.

Dúvidas sobre como a Eloca pode ajudar a sua locadora nessa transição? Fale com a gente: wa.me/551150537900.